2006年全国高级会计师资格考试模拟试卷四解析

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:48:36
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八、[参考答案]：

　　（1）增值税的计算中，以普通发票列明的销售额应该是含税销售额，应该进行换算；在运费计算进项税额中，保险费和装卸费50万元不得作为抵扣的基数；意外事故中原材料损失31.86万元进项税额应该转出。

　　销项税额=[6000 2340/（1 17%）]×17%=1360万元

　　进项税额=408 100×7%-30×17%-1.86×7%/（1-7%）=409.76万元

　　应纳增值税=1360-409.76=950.24万元

　　（2）消费税计算中，以普通发票列明的销售额应该是含税销售额，应该进行换算，当期生产领用的外购化妆品的已纳税额可以扣除。

　　消费税=[6000 2340/（1 17%）]×30%—2500×30%=1650万元

　　（3）营业税计算中，应该以商标权转让收入全额计税。

　　营业税=100×5%=5万元

　　（4）计算企业所得税的收入总额中，应该以不含增值税的收入，而且股权性的投资收益应该还原为税前所得计税。

　　税法确认的收入总额=6000 2340/（1 17%） 100 （70 30） 85/（1-15%）=8300万元

　　（5）应扣除的产品销售成本=（25 8）×94=3102万元

　　（6）商标权转让成本应该扣除=60-（60÷10×8/12）=56万元

　　（7）广告费扣除限额8100×8%=648万元>500万元，所以销售费用800万元可以全额扣除

　　（8）关联企业借款财务费用允许列支=1000×50%×5%=25万元<64 万元，财务费用可以扣除=200-64 25=161万元