2005年高级会计师实务案例汇集-四-

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:50:39
来源 100Test.Com百考试题网

第四章 外币折算
1 、 甲股份有限公司（本题下称甲公司）外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。
2002年3月31日有关外币帐户余额如下：
项目 外币金额（万美元） 折算汇率 折算人民币金额（万元）
银行存款（借） 300 8.26 2478
应收帐款（借） 250 8.26 2065
长期借款（贷） 1000 8.26 8260
应付利息（贷） 30 8.26 247.8
长期借款1000万美元，系2000年10月借入的专门用于生产线建造的外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，至2002年3月31日该生产线正处于生产建设过程中，已使用外币借款650万元，预计将于2002年12月完工。 来源：www.examda.com
2002年第二季度各月月初、月末市场汇率如下：
日期 市场汇率
4月1日 1美元=8.26人民币
4月30日 &. nbsp. 1美元=8.24人民币
5月1日 1美元=8.24人民币
5月31日 1美元=8.26人民币
6月1日 1美元=8.26人民币
6月30日 1美元=8.27人民币
2002年4-6月甲公司发生如下外币业务，假定不考虑增值税等相关税费：
1、 4月1日为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款，设备于当月投入安装。
2、 4月20日，将80万美元兑换成人民币，当日银行美元买入价为市场1美元=8.20人民币元，卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得的人民币已存入银行。
3、 5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
4、 5月15日，收到第一季度发生的应收帐款200万美元。
5、 6月30日，计提外币专门借款利息，假定外币专门借款通过“应计利息”科目核算。
要求：
（1）编制2002年第二季度外币业务的会计分录
（2）计算2002年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录（2002年）
(综合题)[本题15.00分]
答案分析是
(1)①4月1日
借：在建工程 5‚.782‚.000
贷：银行存款——美元户（＄700‚.000×@8.26） 5‚.782‚.000
②4月20日
借：银行存款——人民币户(＄800‚.000×@8.20) 6‚.560‚.000
财务费用 48‚.000
贷：银行存款——美元户（＄800‚.000×@8.26） 6‚.608‚.000
③5月1日
借：在建工程 9‚.888‚.000
贷：银行存款——美元户（＄1‚.200‚.000×@8.24） 9‚.888‚.000
④5月15日
借：银行存款——美元户（＄2‚.000‚.000×@8.24） 16‚.480‚.000
贷：应收账款 16‚.480‚.000
⑤应计利息
a．计算借款费用资本化金额
（650×90 70×90 120×60）÷90×12%÷4=24（万美元）
折合为人民币=24×@8.27=198.48万元
利息总额=1000×12%÷4=30万美元