2006资格考试《高级会计实务》考试总复习十(5)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:41:57
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（六）成本费用控制

1. 岗位分工控制

(1) 建立成本费用业务的岗位责任制 ，明确相关部门和岗位的职责、权限。

(2) 成本费用业务的不相容岗位：成本费用预算的编制与审批；成本费用支出的审批与执行；成本费用支出的执行与相关会计记录。

2. 授权批准控制

(1)明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。

(2)明确经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求，经办人在职责范围内按审批人批准意见办理成本费用业务。

3. 成本费用支出控制

(1)建立成本费用预算制度。根据成本费用预算内容，分解成本费用指标、落实成本费用责任主体，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。需追加的成本费用预算，应重新办理审批手续。

(2)结合单位经营管理实际，选择恰当的成本控制方法。

(3)加强对材料采购和耗用的成本控制，将材料成本控制在预算范围内。

(4)建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬。

(5)明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。

(6)制定其他费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审批、支付程序，严格控制费用开支。

(7)正确进行成本费用的计算和分配。

4. 内部报告控制

建立成本费用内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况， 对于发生的超预算的成本费用差异及时查明原因，做出相应处理。

5. 监督检查

(1)定期检查成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。

(2)定期检查成本费用业务授权批准制度的执行情况。

(3)定期检查成本费用预算制度的执行情况。

(4)定期检查相关会计核算制度的执行情况。

（七）担保控制

1. 岗位分工控制

(1) 建立担保业务岗位责任制 ，明确相关部门和岗位的职责权限。

(2) 担保业务的不相容岗位：担保业务的评估与审批；担保业务的审批、执行与监督；担保财产的保管与担保业务记录。

(3) 不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。

2. 授权批准控制

(1)明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，以及经办人办理担保业务的职责范围和工作要求。

(2)严禁未经授权的机构或人员办理担保业务。

(3)制定担保政策，明确担保的范围或禁止担保的事项。

(4)制定规范的担保业务操作程序。

3. 担保评估控制

(1) 建立担保业务评估制度 ，确保担保业务符合相关政策。

(2)对申请担保单位的主体资格，申请担保项目的合法性，申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景或信用状况等进行全面评估。

(3) 被担保项目发生变更时，应重新组织评估。