2006年高级会计师资格考试内部控制制度十六

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:41:22
来源 100Test.Com百考试题网

　 10.存货控制

　　（1）岗位分工控制

　　①建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

　　②存货业务的不相容岗位：存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录。

　　③不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。

　　（2）授权批准控制

　　①明确审批人对存货业务授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任。审批人不得越权审批。

　　②明确经办人员的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　③严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。

　　④制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，设置相应的记录或凭证。