2006年高级会计师资格考试内部控制制度十一

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:39:09
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　（4）收款控制

　　①销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现款。

　　②建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。

　　③按客户设置应收账款台账。

　　④加强应收账款的管理，及时足额收回款项。对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。发生的坏账应查明原因，明确责任。

　　⑤对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入账。

　　⑥加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。

　　⑦定期与客户核对往来款项，如有不符，应查明原因及时处理。

　　（5）监督检查

　　①定期检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。

　　②定期检查销售与收款业务授权批准制度的执行情况。

　　③定期检查销售的管理情况。

　　④定期检查收款的管理情况。

　　⑤定期检查销售退回的管理情况。