2006年高级会计师资格考试内部控制制度十三

文章作者 100test 发表时间 2007:02:05 13:39:07
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　（7）监督检查

　　①定期检查对外投资业务相关岗位及人员配备情况。

　　②定期检查对外投资业务授权批准制度的执行情况。

　　③定期检查对外投资业务的决策情况。

　　④定期检查对外投资资产投出情况。

　　⑤定期检查对外投资持有的管理情况。

　　⑥定期检查对外投资的处置情况。

　　⑦定期检查对外投资的会计处理情况。

　　6.成本费用控制

　　（1）岗位分工控制

　　①建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。

　　②成本费用业务的不相容岗位：成本费用预算的编制与审批；成本费用支出的审批与执行；成本费用支出的执行与相关会计记录。

　　（2）授权批准控制

　　①明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。

　　②明确经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求，经办人在职责范围内按审批人批准意见办理成本费用业务。

　　（3）成本费用支出控制

　　①建立成本费用预算制度。根据成本费用预算内容，分解成本费用指标、落实成本费用责任主体，考核成本费用指标完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。需追加的成本费用预算，应重新办理审批手续。

　　②结合单位经营管理实际，选择恰当的成本控制方法。

　　③加强对材料采购和耗用的成本控制，将材料成本控制在预算范围内。

　　④建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬。

　　⑤明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。

　　⑥制定其他费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制费用开支。

　　⑦正确进行成本费用的计算和分配。