“发货后三个月收款即开销售发票”应交税金的帐务处理
文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 21:28:41
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“发货后三个月收款即开销售发票”应交税金的帐务处理 供货方当月发出商品,且填写送货单(销售价)和出仓单一并送给购货方,但当月并不开具销售发票,因供销双方预约在“发货后三个月收款即开销售发票”。正是这样,就有如下问题:
1、按会计制度,当月发货,当月应做销售收入分录,未作应交税金——增值税金(因未开发票)会计处理。
2、收款开票之时,不做销售收入又不行,做又与前重复。
故此,两者怎样处理得当,又能使账表、账物相符。
答:来信反映的问题涉及到销售收入确认时间、发票开具时限和纳税义务发生时间三个方面及相互关系的问题。对来信所提的有关问题,请参阅本刊1997年第四期第8页“增值税纳税义务发生时间与发票开具时限、财务入帐时间”的解释。即:购销双方合同约定“发货后三个月收款”的,专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下:
(1)发出商品时,
借:分期收款发出商品
贷:库存商品
(2)开出发票时,
借:应收帐款——xx公司
贷:应交增值税——销项税额
贷:商品销售收入
同时结转商品销售成本
借:商品销售成本
贷:分期收款发出商品
(3)收到货款时,
借:银行存款
贷:应收帐款——xx公司