房地产开发企业其他税收及会计核算

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 20:51:05
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一、城市维护建设税

房地产开发公司在缴纳营业税的同时，还要以营业税为计税依据，缴纳城市维护建设税。

应纳城市维护建设税=应纳营业税×适用税率

企业核算应缴纳城市维护建设税时，应设置“应交税金—应交城市维护建设税”账户。

例：某房地产开发公司缴纳营业税700万元。则应纳城市维护建设税并作会计分录如下：

应纳城市维护建设税=纳税人实际交纳的营业税×适用税率=700×7% =49（万元）


计提税金时：

借：工程结算税金及附加 490 000

贷：应交税金—应交城市维护建设税 490 000

缴纳税款时：

借：应交税金——应交城市维护建设税 490 000

贷：银行存款 490 000

二、教育费附加。

房地产开发公司在缴纳营业税的同时，还要以营业税为计税依据，缴纳教育费附加。

教育费附加的计算方法，与城市维护建设税基本相同。

例：某房地产开发公司缴纳营业税700万元，设教育费附加计征率为3%。则应纳教育费附加并作会计分录如下：
应纳教育费附加=纳税人实际交纳的营业税×适用税率=700×3% =21（万元）

计提教育费附加时：

借：工程结算税金及附加 210 000

贷：其他应交款—应交教育费附加 210 000

缴纳教育费附加时：

借：其他应交款—应交教育费附加 210 000

贷：银行存款 210 000