安通学校06年CPA考试审计辅导内部讲义(十)
文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:22:54
来源 100Test.Com百考试题网
第九章审计测试中的抽样技术
本章年平均考分为5分,处于中等水平,但各年分值呈现出总体上升的势态。题型以综合题与客观题居多,很少出现简答题。
2003年以来,抽样已成为审计的必考内容,本章也从以前年度的非重点章节一跃而成为中等重要的章。表面上看,本章的数学色彩很浓,似乎难度很高,但实际上,相关的计算都有固定的步骤,并不涉及数学技巧,因此难度并不高。
年份 |
单选 |
多选 |
判断 |
简答 |
综合 |
合计 |
题 |
分 |
题 |
分 |
题 |
分 |
题 |
分 |
题 |
分 |
题 |
分 |
2005年 |
|
|
|
|
3 |
4.5 |
|
|
1 |
5 |
4 |
9.5 |
2004年 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
3.0 |
4 |
3.0 |
2003年 |
|
|
1 |
1.0 |
|
|
|
|
1 |
4.0 |
2 |
5.0 |
2002年 |
1 |
1.0 |
|
|
1 |
1.5 |
|
|
|
|
2 |
2.5 |
样本的设计
1.(多03)在编制审计计划时,需要考虑影响样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中,正确的有()。
A. 可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大
B. 划分的次级总体越多,需选取的样本量越大
C. 可容忍误差越小,需选取的样本量越大
D. 预期误差越小,需选取的样本量越大
【答案】AC(2003年,1分)
【解析】B:适当的分层可以减少样本量。D:预期总体误差越小,所需的样本量越小。
样本的选取
1.(判05)采用随机选样法选取样本时,不考虑金额大小,也不考虑是否为关联方。()
【答案】√(2005年,1.5分)
【解析】确定采取什么方法选取样本是注册会计师的专业判断。在随机选样方式下,样本的选取是依据随机数表进行的,不考虑任何其他因素。
2.(综05)假定应付票据备查簿中记载的72笔应付票据业务是随机排列的,A和B注册会计师采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本,确定随机起点为第7笔。【要求】请判断其余5笔应付票据业务分别是哪几笔(要求列示计算过程)。
【答案】为确定应选取的号码,首先应计算选样间隔:72÷6=12,然后以第7号为起点按相等的间隔12选取样本,得到其余5笔业务的号码为:19,31,43,55和67。
3.(判02)注册会计师不论是选用统计抽样还是非统计抽样,只要运用得当,都能获取充分、适当的审计证据。()
【答案】√(2002年,1.5分)
【解析】既然“运用得当”,当然应“能获取充分、适当的审计证据”。
重估抽样风险
1.(单02)在进行控制测试时,注册会计师如果认为抽样结果无法达到预期信赖程度,则应当()。
A. 增加样本量或执行替代审计程序B. 增加样本量或执行追加审计程序
C. 增加样本量,扩大测试范围D. 增加样本量或修改实质性测试程序
【答案】D(2002年,1分)
【解析】控制测试与实质性测试的重要区别是,前者可以进行,也可以被忽略
而直接进行实质性测试程序(D),但实质性测试(A、B、C)是必须进行。