《会计》第九章学习辅导(2)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:25:25
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1、资本公积

资本公积有其不同的来源，企业应当根据资本公积形成的来源，分别进行帐务处理。资本公积一般应当设置以下明细科目:

（1）“股本溢价”:反映企业实际收到的股本大于注册资本的金额。

（2）“接受捐赠资产准备”:反映企业接受捐赠资产价值扣除未来应交所得税后的余额，在末转入“其他资本公积转入”明细科目前，计入资本公积的准备金额。企业接受的现金捐赠直接计入“其他资本公积转入”明细科目，不通过本明细科目核算。

（3）“资产评估增值准备”:反映企业按规定对资产进行评估，评估增值部分扣除未来应交所得税后的余额，在未转入“其他资本公积转入”明细科目前计入资本公积的准备金额。

（4）“股权投资准备”:反映企业以非现金资产对外投资，投出资产公允价值大于其帐面价值的差额，扣除未来应交所得税后的余额，在末转入“其他资本公积转入”明细科目前计入资本公积的准备金额。

（5）“被投资单位接受捐赠准备”:反映企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，按持股比例计算的、末转入“其他资本公积转入”明细科目前的、应享有被投资单位接受捐赠资产价值计入资本公积准备项目的金额。

（6）“被投资单位评估增值准备”:反映企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，按持股比例计算的、末转入“其他资本公积转入”明细科目前的、应享有被投资单位资产评估增值计入资本公积准备项目的金额。

（7）“被投资单位股权投资准备”:反映企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，按持股比例计算的、未转入“其他资本公积转入”明细科目前的、应享有被投资单位股权投资准备计入资本公积准备项目的金额。

（8）“其他资本公积转入”:反映企业从“接受捐赠资产准备”、“资产评估增值准备”、“股权投资准备”、“被投资单位接受捐赠准备”、“被投资单位评估增值准备”、“被投资单位股权投资准备”等明细科目转入的已实现的各项准备金额。

（9）“外币资本折算差额”:反映企业接受外币投资时，由于资产帐户与实收资本帐户所采用的折合汇率不同而产生的人民币差额。

（10）“被投资单位外币资本折算差额”:反映企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，按持股比例计算的应享有被投资单位外币资本折算差额的金额。

上述资本公积明细科目中的各种准备明细科目，如股权投资准备等，是所有者权益的一种准备，在未实现前，即在未转入“其他资本公积转入”明细科目前，不得用于转增股本。待实现后，即转入“其他资本公积转入”明细科目后，才可按规定程序转增股本。