06年CPA考试审计辅导内部讲义(二九)
文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 11:18:47
来源 100Test.Com百考试题网
第十三章筹资与投资循环审计
㈡复习提示
本章年平均考分为6.2分,分值处于中等偏上水平。在过去的四年中,所考核的题型以客观题为主。具体来说,每年平均考核3-4个客观题,涉及到1个主观题。
从考核内容来看,主要是会计核算与实务操作,较少审计理论。
|
单选 |
多选 |
判断 |
简答 |
综合 |
合计 |
|
题 |
分 |
题 |
分 |
题 |
分 |
题 |
分 |
题 |
分 |
题 |
分 |
2005年 |
3 |
3.0 |
|
|
|
|
1 |
0.5 |
|
|
4 |
3.5 |
2004年 |
|
|
|
|
1 |
1.5 |
2 |
1.5 |
1 |
5.5 |
4 |
8.5 |
2003年 |
1 |
1.0 |
1 |
0.3 |
5 |
7.5 |
|
|
|
|
7 |
8.8 |
2002年 |
1 |
1.0 |
1 |
1.5 |
1 |
1.5 |
|
|
|
|
3 |
4.0 |
内部控制
1.(单)A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试。下列程序中不属于控制测试程序的是()。
A. 索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B. 观察借款业务的职责分工,并将职责分工有关情况记录于审计工作底稿中
C. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适当的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对
D. 抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
【答案】C(2005年,1分)
【解析】“授权批准”、“职责分工”均属于典型的内部控制内容;程序C涉及到余额、利息、费用等内容,属于实质性测试程序;核对会计处理流程的合规性并不涉及具体的交易、余额,属于控制测试。
2.(简,局部,详见第十六章2004年简答题)X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:
为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,投资业务分由不妥不同部门或不同职员负责,其中:投资部的甲职员负责对外投资预算的编制;投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。
要求:假定X公司的其他内部控制不存在缺陷,请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。
【答案】(2004年,本章1分,满分11分)
X公司的投资业务存在设计上重大缺陷。按财政部《内部会计控制规范──对外投资》的规定,“对外投资预算的编制”与“对外投资的分析、论证和评估”属于不相容职务,应由不同的部门办理,但在X公司,这两种职务是由同一部门办理的,没有进行不相容职务的分离。