第二部分（合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧5）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:59:12
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【例5】续上例，如母公司在1993年初以278万元的价格购买子公司发行的债券40%，要求编制1993年的抵销分录。（母公司仅持有子公司债券40%）

分析：

母公司会计核算如下：

①购买债券

借：长期债权投资－债券投资200

－债券溢价18

－应计利息60

贷：银行存款278

② 年末计息摊销

借：长期债权投资－应计利息30

贷：长期债权投资－债券溢价6

投资收益24

因此1993年抵销分录为：

借：应付债券－债券面值200

－债券溢价4

－应计利息90

合并价差8

贷：长期债权投资－债券面值200

－债券溢价12

长期债权投资－应计利息90

借：投资收益24

贷：财务费用24