中级考试会计科目考前培训基础班讲义59
文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 10:07:34
来源 100Test.Com百考试题网
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假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外,无其他所有者权益变动,乙公司适用的所得税税率为15%。
假不考虑其他相关税费。
要求:
(1) 计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。
成本法改权益法累积影响数计算表
年度 |
成本法应确认的收益 |
权益法应确认的收益 |
所得税前差异 |
所得税影响 |
累积影响数 |
1999 |
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2000 |
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2001 |
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合计 |
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(2)编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录。
【答案】
(1)计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。
成本法改权益法累积影响数计算表
年度 |
成本法应确认的收益 |
权益法应确认的收益 |
所得税前差异 |
所得税影响 |
累积影响数 |
1999 |
0 |
120 |
120 |
0 |
120 |
2000 |
300 |
270 |
-30 |
0 |
-30 |
2001 |
150 |
420 |
270 |
0 |
270 |
合计 |
450 |
810 |
360 |
0 |
360 |
注:
1999年1月1日投资时产生的股权投资差额=13800-80000×15%=1800(万元),每年应摊销股权投资差额=1800÷10=180(万元)。
1999年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=(82000-80000)×15%=300(万元)
1999年股权投资差额摊销=180(万元)
1999年权益法应确认的收益=300-180=120(万元)
2000年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=(83000 300/15%-82000)×15%=450(万元);
2000年股权投资差额摊销=180(万元);
2000年权益法应确认的收益=450-180=270(万元)。
同理:2001年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=(86000 150/15%-83000)×15%=600(万元);
2001年股权投资差额摊销=180(万元);
2001年权益法应确认的收益=600-180=420(万元)。
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