2007年初级会计职称（经济法基础）上课讲义（二）

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 09:40:16
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《税收征收管理法律制度》

一、前言：本章为税法中的基础章节，相对为要点章节。

二、本章重点：资料由朱荣振老师编写，0755-26184186，转载请注明作者。

1、税务管理的各项规定；发票管理和使用。 2、滞纳金的计算和运用；来源： www.examda.com
3、税款的征收方式、税款征收措施； 4、税款追征和补缴；
5、核定应纳税额的规定； 6、税收的优先权、代位权、撤销权；
7、关联企业的纳税规定；

8、违反税收征收管理的法律责任（偷税罪的认定及处罚；逃避追缴欠税款行为。）。

三、精华讲义

【要点一】、税务管理

包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。税务机关对已核发的税务登记证件进行稽查。

凡有税法规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

一、税务登记

1、开业登记：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

【例题】：根据我国《税收征管管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。 (A) 自领取营业执照之日起15日内 (B) 自领取营业执照之日起30日内 (C) 自领取营业执照之日起45日内 (D) 自领取营业执照之日起60日内 答案：b 解析：（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。资料由朱荣振老师编写，0755-26184186，转载请注明作者。

2、变更登记：纳税人办理税务变更的情形应当包括：发生改变单位名称、改变法定代表人、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、扩大和缩小生产经营范围、其他税务登记内容的。

A、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实申报办理变更税务登记；

B、其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内；

【例题2】：根据我国《税收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（ ）内，向原税务机关办理变更税务登记。 (A) 10日 (B) 15日 (C) 30日 (D) 60日 正确答案：c解析：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。

3、停业、复业登记：实行“定期定额征收”方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前（通常为停业前一个星期）向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

A、纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写《停业申请登记表》，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。

B、税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

C、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。