2006年CK经济法基础讲义第七章第一节

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 09:36:32
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第一节 增值税法律制度
一、增值税的概念
增值税的特点：
1、增值税是价外税。专用发票上注明的金额是不含税的价款，普通发票上注明的是含税价款。
2、增值税是以全额计税的。不得扣除其中的奖金、回扣、提成等。

3、间接计税。为生产采购的货物，在采购环节抵扣进项税，在使用的环节不再抵扣。
4、生产型增值税。不允许扣除外购固定资产的价值。
★我国已经开始进行从生产型增值税向消费型增值税转型。
5、专用发票抵扣制。进项税抵扣时要以取得的增值税专用发票为依据。
二、增值税的征收范围
1、销售货物。货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。
★不动产的销售征收营业税和土地增值税。
2、提供加工、修理修配劳务
注意对不动产的修理、修复征收营业税。
★单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在增值税的征收范围。
3、进口货物
4、视同销售行为（重要）
（1）将货物交付他人销售。
（2）销售代售货物。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市) 的除外。
（4）将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目。
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
★注意视同销售行为的销售额的确定
（1）当月同类货物的平均销售价格；
（2）最近时期同类货物的平均销售价格；
（3）组成计税价格。
★视同销售行为发生时，其相关外购货物的进项税额，只要符合抵扣规定的就可以抵扣。
例1、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。（2004年考题）
A、将自产的货物用于投资
B、将自产的货物分配给股东
C、将自产的货物用于集体福利
D、将自建的厂房对外转让
答案：ABC
5、混合销售行为
（1）应该和兼营进行比较的基础上掌握。
相同点：
都是同时提供了销售货物和提供非应税劳务两种不同经营项目。
不同点：
混合销售行为是指在同一项具体的销售行为中同时涉及销售货物，又涉及非应税劳务。针对同一个对象，产生同一个收入，很难区分收入的准确来源。
兼营是指纳税人的经营范围同时兼有销售货物和非应税劳务，且两者不发生在同一项业务中。相应的收入很容易划分来源。
（2）从事货物的生产、批发或零售的企业、生产性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税。其他单位的混合销售行为，征收营业税。
（3）以从事非应税劳务为主的单位和个人，如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算，其发生的混合销售行为应当征收增值税。
（4）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应该征收增值税。