2006初级会计考试《初级会计实务》重点导读2(11)

文章作者 100test 发表时间 2007:02:04 09:36:32
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（2）甲企业试算平衡表（2004年3月31日）

[解析]本题做题的关健是编制正确的会计分录，然后将其填入表中进行试算平衡，如果结果不平衡，则说明分录有错，再返回去进行相应。

2、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：
（1）存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：
借：短期投资 100
贷：银行存款 100
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：
借：银行存款 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
（3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：
借：营业费用 20
贷：银行存款 20
甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。
要求：
（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。
（2）分别编制错账更正会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（2005年）
参考答案：（1）①采用红字更正法。②补充登记法。③划线更正法。
（2）
①先做一笔红字冲销分录：
借：短期投资　　１００
贷：银行存款　　１００
再做一笔正确的：
借：短期投资　9０
应收股利　１０
贷：其他货币资金——存出投资款１００
②借：银行存款１０５.３
贷：主营业务收入９０
　　 应交税金——应交增值税（销项税额）１５.３
③不需要做分录。
[解析]本题关健是要熟练掌握会计差错更正的方法及相关分录的处理。