安然等一系列会计丑闻的发生,引发了美国社会对会计职业及其制度规范的全方位反思。其中最引人注目的是2002年7月30日颁布的《2002年萨班斯——奥克斯利法案》(the Sarbanes-Oxley Act of2002)及由美国证券交易委员会(SEC)提交的研究报告。②基于SEC的压力,作为美国会计准则制定机构的财务会计准则委员会(FASB)于2002年9月召开理事会,对以原则为基础还是以规则为基础制定会计准则进行了讨论,并于当年10月21日对外发布了“用原则基础法制定会计准则的建议书”(Proposal principles-based approach to US standard setting)(以下简称建议书),向社会征求意见。由此在会计界引发了对会计准则的定位——是以规则为基础还以原则为基础的广泛讨论。