2010年经济师中级财税预习税务管理(7)—经济师考试—

文章作者 100test 发表时间 2010:01:24 17:59:21
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　　加强增值税专用发票开具的管理

　　①基本规定

　　一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票。转自

　　②特殊规定

　　增值税一般纳税人有下列情况，不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目.销售免税项目.销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务.将货物用于非应税项目.将货物用于集体福利或个人消费.提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或者销售不动产。

　　向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

　　③专用发票填开的时间规定

　　第一，采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天.

　　第二，采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天.

　　第三，采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天.

　　第四，将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天.

　　第五，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，为货物移送的当天.

　　第六，将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天.

　　第七，将货物分配给股东，为货物移送的当天。

　　④销货退回、销售折让的处理

　　注意：购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税的，属于偷税行为。

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