2009年江苏会计证考试学习讲义-会计基础(七)会计从业资格证考试

文章作者 100test 发表时间 2009:09:02 21:58:28
来源 100Test.Com百考试题网


id="xx21" class="mar10">  第三节 会计分录
  一、账户对应关系
  经济业务所引起的账户与账户之间产生的关系。存在对应关系的账户叫对应账户。
  二、会计分录
  1、会计分录概念
  经济业务发生后,明确应记入账户的名称、方向、金额所作的记录。
  会计分录的三个要素
  2、会计分录的编制步骤
  (1)分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本等),还是权益(收入等);
  (2)确定涉及到哪些账户,是增加,还是减少;
  (3)确定记入哪个(或哪些)账户的借方,哪个(或哪些)账户的贷方;
  (4)确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等。
  3、会计分录分类
  会计分录可以分为两类:
  (1)简单会计分录
  简单会计分录是指只涉及两个账户的会计分录,一个记借方,另一个记贷方,即“一借一贷”的会计分录;
  (2)复合会计分录
  复合会计分录是指涉及两个以上账户的会计分录,这种分录在记入一个账户借方的同时,要记入另几个账户的贷方;或者在记入一个账户贷方的同时,要记入另几个账户的借方;或者在记入几个账户借方的同时,要记入几个账户的贷方。即“一借多贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录,以及“多借多贷”的会计分录。
  当然,值得一提的是,不允许将不同的经济业务混在一块编制“多借多贷”的会计分录。同时这里所指的多借或多贷是指总账账户,不是明细账户。
  复合分录和简单分录存在一定的关系,即任何一个复合会计分录都可以分解成几个简单的会计分录。但是,几个简单分录并不能随意地合并成一个复合分录。本文来源:百考试题网采集者退散百考试题-全国最大教育类网站(www.Examda。com)来源:www.100test.com
  4、会计分录书写的格式
  会计分录书写的格式一般是借方科目在上,贷方科目在下;借和贷要分行书写,并且文字与金额的数字应错开。
  【例】XY公司2月15日汇总上半月发出的材料,2月1日至15日共发出材料30000元,其中:生产产品领用25000元,车间一般消耗领用2000元,企业行政管理部门领用3000元。该笔业务的会计分录应为:
  借:生产成本    25000
    制造费用    2000
    管理费用    3000
    贷:原材料     30000
  这是一个一贷多借的复合会计分录,若用简单会计分录时应作三笔分录,即:
  ①借:生产成本   25000
    贷:原材料    25000
  ②借:制造费用   2000
    贷:原材料    2000
  ③借:管理费用   3000
    贷:原材料    3000
  【例题1】某企业发生下列业务,编制会计分录:
  1、企业接受投资存款50000元。
  该笔业务:资产增加、所有者权益增加
  借:银行存款   50000
    贷:实收资本    50000
  2、企业用存款购入设备一台,价值80000元。本文来源:百考试题网百考试题-全国最大教育类网站(www.Examda。com)百考试题-全国最大教育类网站(www.Examda。com)
  该笔业务:资产有增有减,权益不变
  借:固定资产  80000
    贷:银行存款  80000
  3、企业从银行借入2年期借款400000元。
  该笔业务:资产增加、负债增加
  借:银行存款  400000
    贷:长期借款   400000
  4、企业以存款偿还前欠A公司货款30000元。
  该笔业务:资产减少、负债减少
  借:应付账款  30000
    贷:银行存款   30000
  5、企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60000元。
  该笔业务:负债有增有减,所有者权益不变、资产不变
  借:应付账款  60000
    贷:应付票据   60000
  6、经批准企业以现金退还职工个人投资150000元。
  该笔业务:资产减少、所有者权益减少
  借:实收资本  150000
    贷:库存现金   150000采集者退散来源:考的美女编辑们来源:考
  7、经批准企业以资本公积转增资本金80000元。
  该笔业务:负债不变,所有者权益有增有减、资产不变
  借:资本公积  80000
    贷:实收资本   80000
  8、企业前欠D公司货款70000元,经双方协商转为D公司对本企业的投资。
  该笔业务:负债减少,所有者权益增加、资产不变
  借:应付账款  70000
    贷:实收资本  70000
  9、企业决定向投资者分配利润90000元。
  借:利润分配    90000
    贷:应付利润/应付股利  90000
  第四节 总分类账户与明细分类账户
  (本节是将教材第五节调整到前面来)
  一、总分类账与明细分类账的设置
  1、总账:是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户,它能够提供某一具体内容的总括核算指标。
  2、明细账:它是根据总分类账户的核算内容,按照实际需要和更详细的分类要求设置的,它能够提供具体经济业务活动的详细资料。
  3、总账与明细账的关系:控制与被控制,说明与被说明关系。
  二、平行登记
  平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。本文来源:百考试题网来源:考来源:考来源:www.100test.com来源:考
  1、同期:同一个会计期间内登记。
  2、同方向:同一个方向登记。
  3、同金额:以相等的金额登记。
  4、同依据:原始依据相同
  三、总账与明细账的核对
  某总分类账户借方(贷方)发生额=其所属明细分类账户借方(贷方)发生额之和
  某总分类账户余额=其所属明细分类账户余额之和
  以上等式,反映了总分类账户与明细分类账户在金额上的勾稽关系,这种勾稽关系是总分类账户和明细分类账户相互的核对的理论依据。
  例题2.下列说法是否正确( )。
  所有明细账借方余额之和=所有明细账户贷方余额之和
  答案:错误,因为并不是所有的总账都开设明细账。

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