2009年上海会计证考试学习讲义－会计基础（六）会计从业资格证考试

文章作者 100test 发表时间 2009:08:21 19:18:48
来源 100Test.Com百考试题网

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　　借贷记账法的试算平衡
　　试算平衡是根据资产与负债和所有者权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
　　（一）发生额试算平衡法
　　发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法，公式为：
　　全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数
　　（二）余额试算平衡法
　　余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额发生时间的不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为：
　　全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计
　　全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计　　
　　①重记某项经济业务
　　② 漏记某项经济业务
　　③颠倒记账方向
　　④ 某项交易或事项记错有关账户
　　⑤借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消
　　五、借贷记账法的特点。
　　借贷记账法的特点主要体现在四个方面：
　　1.以“借”和“贷”作为记账符号。
　　2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
　　3.可以设置共同性账户，即以账户的余额方向来判断账户的性质。对于债权、债务结算账户可以根据余额的方向来判别其账户的性质；如果账户的余额在借方，就作为资产类账户；如果余额在贷方就作为负债类账户。 来源：www.100test.com采集者退散本文来源:百考试题网
　　例如，企业（银行）间业务往来的资金清算款项，可以设置资产负债共同性的“清算资金往来”账户。根据其余额的方向来判别其性质：如果期末余额在借方，表示企业应收的结算资金，就属于资产类账户；如果期末余额在贷方，表示企业应付的结算资金，就是负债类账户。
　　例.A企业向B企业销售商品一批，价款是117000元，不考虑相关税费。款项尚未支付，在未来某一时点收到款项是120000元。
　　4.依据借贷记账法的记账规则记账，发生额和余额都应保持借贷平衡关系，便于汇总和检查。

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