2009年上海会计证考试学习讲义－会计基础（十二）会计从业资格证考试

文章作者 100test 发表时间 2009:08:21 19:18:42
来源 100Test.Com百考试题网

id="news_con" class="mar10">　　其他货币资金的核算
　　其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行本票结算、银行汇票结算、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。其他货币资金往往都有其指定的用途，要求会计上对其单独进行核算。
　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”总分类账户，该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存数额。在总分类科目下，还须设相关的明细科目。
　　1.外埠存款的核算
　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
　　[例4—13]某公司因临时采购在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5 000元。20天后，采购员交来供货单位发票，所购货物价款为3 000元，增值税510元，货物尚未验收入库，剩余资金1 490元已转回到公司存款户。应作如下会计分录：　　
　　①汇往外地开立采购专户时
　　借：其他货币资金——外埠存款　　　　 5 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　5 000
　　②采购结束，收到采购员交来发票账单时
　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　 3 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 510
　　　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　3 510
　　③剩余资金转回公司存款户时
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 1 490
　　　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　1 490
　　2.银行汇票（或银行本票）存款
　　银行汇票（或银行本票）存款是指企业为取得银行汇票（本票），按照规定存入银行的款项。
　　[例4—14]某公司向开户银行提交“银行汇票委托书”，委托银行签发面额为20 000元的银行汇票，公司用银行汇票购买材料一批，并已验收入库，取得发票价税共计金额ll 700元，汇票多余款转回公司存款账户。应作如下会计分录：　　
　　取得银行汇票时：
　　借：其他货币资金——银行汇票　　　　　20 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 20 000
　　购买材料并取得发票时：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
　　　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　11 700
　　收回余款时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 8 300
　　　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　 8 300
　　3.信用卡存款
　　[例4—15]某公司在中国建设银行申请领用信用卡（单位卡），并向银行交存备用金 50 000元，后使用信用卡支付2月份公司电话费2 000元。 　　
　　存入中国建设银行资金开立信用卡时：
　　借：其他货币资金——信用卡存款 50 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　50 000
　　支付电话费时：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　2 000
　　　　贷：其他货币资金——信用卡存款　　 2 000
　　4.存出投资款
　　存出投资款是指企业存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”账户；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”等账户，贷记“其他货币资金——存出投资款”账户。
　　例题:
　　（—）目的：练习货币资金业务。
　　（二）资料：
　　2005年1月库存现金年初余额3,005.40元（银行规定的库存现金限额5,000.00元），银行存款年初余额800,800.00元
　　1.1/1从银行提取现金100,000.00元，以备发放工资。　　
　　答案：
　　借：库存现金　　　　　　100,000.00
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　100,000.00
　　2.1/2向银行申请面值50,000.00元的银行本票一张和面值30,000.00元的银行汇票一张，同时银行扣款手续费用10.00元。　　
　　答案：
　　借：其他货币资金—银行本票 50,000.00
　　　　　　　　　　—银行汇票 30,000.00
　　　　财务费用　　　　　　　　　 10.00
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　80，010.00
　　3.1/3本企业业务人员王勤因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2,000.00元，现金支付。　　
　　答案：
　　借：其他应收款—王勤　　　　2,000.00
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　2,000.00
　　4.1/4向北京汇出100,000.00元打入采购专户，用于购买材料。　　
　　答案：
　　借：其他货币资金—外埠存款 100,000.00
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　100,000.00
　　5.1/5以现金发放工资。　　
　　答案：
　　借：应付职工薪酬—工资　　100,000.00
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　100,000.00

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