2010年注册税务师《税法二》应纳税额的计算(16)注册税务师考试
文章作者 100test 发表时间 2009:11:28 18:06:54
来源 100Test.Com百考试题网
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五、稿酬所得的计税方法
(一)应税所得额
费用扣除计算方法与劳务报酬所得相同。
(二)每次收入的确定
1.个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品,不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并为一次征税。
2.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。
3.⑴个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所得为一次。⑵连载之后又出书取得稿酬的,或先出书后连载取得稿酬的,应视同再版稿酬分次征税。
4.作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按稿酬所得征税。
(三)应纳税额的计算方法——减征30%
应纳税额=应纳税所得额×适用税率(20%)
实际缴纳税额=应纳税额×(1-30%)
【教材例题】某工程师2008年2月因其编著的教材出版,获得稿酬9000元,2008年6月因教材加印又得到稿酬4000元。计算该工程师取得的稿酬应缴纳的个人所得税。
【答案】该工程师稿酬所得按规定应属于一次收入,须合并计算应纳税额(实际缴纳税额)
(1)应纳税额=(9000 4000)×(1-20%)×20%=2080(元)
(2)实际缴纳税额=2080×(1-30%)=1456(元)
例:根据个人所得税法的有关规定,下列表述正确的有( )。
A.同一作品分次取得的稿酬应合并为一次纳税
B.同一作品再版取得的稿酬,应按两次所得纳税
C.同一作品出版后,添加印数取得的稿酬应按两次所得纳税
D.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税
E.同一作品先在报刊上连载,然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税
【答案】AB
例:某大学教授2007年度稿酬收入如下:
(1)公开发表论文二篇,分别取得500元和1800元稿费。
(2)2006年4月出版一本专著,取得稿酬12000元。2007年重新修订后再版,取得稿酬13500元。
(3)2007年3月编著一本教材出版,取得稿酬5600元。同年10月添加印数,取得追加稿酬5200元。
请计算该教授2007年度稿酬所得应纳个人所得税。
解答:
(1)一篇论文的稿酬500元,低于免征额,不纳税.另一篇论文稿酬1800元高于免征额,应纳个人所得税。
应纳税额=(1800-800)×20%×(1-30%)=140(元)
(2)同一作品再版取得的所得应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。
应纳税额=13500×(1-20%)×20%×(1-30%)=1512(元)
(3)同一作品出版后因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版时取得的稿酬合并计算一次计征个人所得税。
应纳税额=(5600 5200)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.6(元)