递延所得税负债的会计处理注册税务师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:26 01:38:55
来源 100Test.Com百考试题网

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　　一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

　　二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。

　　三、递延所得税负债的主要账务处理。

　　（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

　　（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。