2011年高级会计师讲义答疑：如何区分公允价值套期
文章作者 100test 发表时间 2011:07:06 02:55:19
来源 100Test.Com百考试题网
【问题】如何区分公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期？
【解答】套期保值划分为三类，即公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
1.核算范围
被套期项目 |
类 别 |
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已确认资产或负债 |
公允价值套期、现金流量套期（境外经营除外）
境外经营净投资套期仅核算与境外经营有关的长期投资 |
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尚未确认的确定承诺、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期 |
公允价值套期 |
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很可能发生的预期交易 |
现金流量套期 |
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确定承诺的外汇风险 |
公允价值套期、现金流量套期 |
2.会计核算
项目 |
会计核算 |
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公允价值套期 |
套期工具 |
确认 |
公允价值变动或汇率变动形成的利得或损失计入“套期损益” |
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后续处理 |
使用“银行存款”等结算 |
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被套期项目 |
确认 |
因被套期风险形成的利得或损失计入“套期损益” |
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后续处理 |
已确认资产、负债终止时需要转销（P177） |
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确定承诺并确认资产负债的，应计入资产或负债的初始确认金额（P181） |
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现金流量套期 |
套期工具 |
利得或损失中属于有效套期的部分 |
计入“资本公积——其他资本公积” |
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利得或损失中属于无效套期的部分 |
计入“套期损益” |
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被套期项目 |
为预期交易，且企业随后确定一项金融资产或一项金融负债 |
转入当期损益 |
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为预期交易，且企业随后确认一项非金融资产或一项非金融负债 |
转入当期损益 |
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计入非金融资产或非金融负债的初始确认金额 |
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其他情况 |
转入当期损益 |
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境外经营净投资套期 |
套期工具 |
利得或损失中属于有效套期的部分 |
计入“资本公积——其他资本公积” |
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利得或损失中属于无效套期的部分 |
计入“套期损益” |
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被套期项目 |
利得损失计入“资本公积——其他资本公积” |
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直接确认为所有者权益后续处理 |
处置境外经营时转入当期损益 |