2011年高级会计师讲义答疑：公允价值套期会计处理

文章作者 100test 发表时间 2011:07:06 02:55:09
来源 100Test.Com百考试题网

【问题】建议总结下公允价值套期会计处理。

【解答】套期保值会计要求单独设置三个会计科目：套期工具（共同类）、被套期项目（共同类）、套期损益（损益类）。

时间	项目	处理原则	具体核算
指定套期时	套期工具	一般不进行任何处理，除非支付期权费用等	借：套期工具 贷：银行存款
	被套期项目	将已经存在的资产、负债等转入被套期项目	借：被套期项目 贷：指定为被套期项目的相关资产（账面价值）
资产负债表日	套期工具	将公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益，同时确认套期工具	借：套期工具 贷：套期损益 或者做相反分录
	被套期项目	将因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值	借：套期损益 贷： 被套期项目 或者做相反分录
现货结算、期货对冲平仓时	套期工具	按照公允价值结算套期工具	借：银行存款 贷：套期工具 或者做相反分录
	被套期项目	与资产处置类似，只不过转出的是被套期项目

【提示】被套期项目为已确认资产或确定承诺时的处理是不同的，建议结合教材例题4-8和4-9掌握。