2011年高级会计师讲义答疑：境外经营净投资套期

文章作者 100test 发表时间 2011:07:06 02:54:54
来源 100Test.Com百考试题网

【问题】建议总结下境外经营净投资套期的会计处理。

【解答】境外经营净投资套期揉合了公允价值套期和现金流量套期的会计处理方法。

时 间	项目	具体核算
指定套期时	套期工具	一般不进行任何处理，除非支付期权费用等
	被套期项目	将已经存在的资产转入被套期项目	借：被套期项目 贷：长期股权投资（账面价值）
资产负债表日	套期工具	有效套期	借：套期工具 贷：资本公积——其他资本公积 或者做相反分录
		无效套期	借：套期工具 贷：套期损益
	被套期项目	将因被套期风险形成的利得或损失应当计入所有者权益，同时调整被套期项目的账面价值	借：资本公积——其他资本公积 贷：被套期项目 或者做相反分录
期货对冲平仓时	套期工具	按照公允价值结算套期工具	借：银行存款 贷：套期工具 或者做相反分录
	被套期项目	转出至非被套期项目	借：长期股权投资 贷：被套期项目
	直接计入所有者权益利得或损失	转出，计入当期损益	借：资本公积——其他资本公积 贷：套期损益等