2010年注册会计师会计辅导:金融资产(6)注册会计师考试
文章作者 100test 发表时间 2009:10:27 13:29:00
来源 100Test.Com百考试题网
资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积—其他资本公积
2.公允价值下降
借:资本公积—其他资本公积
贷:可供出售金融资产—公允价值变动
资产负债表日减值
借:资产减值损失
贷:资本公积—其他资本公积(从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额)
可供出售金融资产—公允价值变动
减值损失转回
1.若可供出售金融资产为债务工具
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资产减值损失
2. 若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值)
贷:持有至到期投资
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)
出售可供出售金融资产
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
借:资本公积—其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值计变动额,也可能在借方)
贷:投资收益