2009年报关员考试辅导：海关稽查制度的基本内容报关员考试

文章作者 100test 发表时间 2009:08:13 23:39:51
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　　海关稽查制度的基本内容
　　（一）、海关稽查的对象（亦称被稽查人）
　　1、海关稽查的企业、单位-----与进出口活动直接相关
　　①从事对外贸易的企业、单位；
　　②从事保税加工业务的企业；
　　③经营保税物流及仓储业务的企业；
　　④使用或经营减免税进口货物的企业、单位。包括外商投资企业、使用减免税进口物质的企业、单位；
　　⑤报关企业；
　　⑥海关总署规定的从事与进出口活动直接相关的其他企业、单位；
　　2、海关稽查所涉及的进出口活动
　　①进出口申报；
　　②进出口关税和其他税费的缴纳；
　　③进出口许可证件的交验；
　　④与进出口货物有关资料的记载、保管；
　　⑤保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口；
　　⑥减免税进口货物的使用、管理；
　　⑦转关运输货物的承运、管理；
　　⑧暂准进出境货物的使用、管理；
　　⑨其他进出口活动。
　　（二） 海关稽查的方式：
　　包括常规稽查、专项稽查、验证稽查三种方式；
　　1、常规稽查是指海关根据关区实际情况，结合企业特点，从海关后续管理的整体需要出发，采取计划选取与随机抽取相结合的方式，对企业开展的全面性的稽查。
　　2、专项稽查是指海关根据关区实际情况，结合企业特点，从海关后续管理的整体需要出发，对某些企业、某些商品实施重点稽查的后续管理工作模式，包括行业式、重点式、通关式稽查。
　　3、验证稽查是指海关对申请评为A类或AA类管理的企业开展的准入稽查；对已评为A类或AA类管理的企业实施的监控稽查。
　　（三） 企业对帐簿、单证等有关资料的规范性要求
　　1、 帐簿、单证等有关资料的真实性
　　2、 帐簿、单证等有关资料的保管
　　（1）会计资料的保管
　　（2）与进出口业务有关的海关统计原始资料的保管
　　3、 帐簿、单证等有关资料的报送——按海关要求报送
　　（四）稽查制度的实施
　　1、 海关稽查的实施程序
　　①稽查通知
　　A、海关稽查3日前，应当将“稽查通知书”送达被稽查人的法定代表人或者主要负责人或者指定代理人。
　　B、被稽查人在收到“稽查通知书”后，正本保存，副本加盖被稽查人印章并由被稽查人代表签名后交给海关留存。
　　C、在特殊情况下，经海关关长批准，海关可以不经事先通知进行稽查，但径行稽查时仍要制发“稽查通知书”。
　　②稽查实施：稽查组成员应不少于2人，并应向被稽查人出示“中华人民共和国海关稽查证”。
　　③稽查报告与稽查结论：被稽查人应当在收到稽查报告之日起7日内，将书面意见送交海关。
　　海关应当自收到稽查报告之日起30日，做出结论并送达被稽查人。
　　2、海关实施稽查时可以行使的职权
　　①查阅、复制被稽查人的帐簿、单证等有关资料；
　　②进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动相关的生产经营情况和问题；
　　③询问被稽查人的法定代表人、主要负责人和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题；
　　④经海关关长批准，查询被稽查人商业银行或者在其他金融机构的存款账户；
　　⑤海关进行稽查时，发现被稽查人 有可能篡改、转移、隐匿、毁弃帐簿、单证等资料的，经海关关长批准，在不妨碍被稽查人正常的生产经营活动的前提下，可以暂时封存其帐簿、单证等有关资料。（查明或取证后应当及时解除封存）
　　⑥海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反《海关法》和其他法律法规、行政法规嫌疑的，经海关关长批准，可以暂时封存有关的进出口货物。
　　3、 海关实施稽查时被稽查人的义务：
　　①应当配合，并提供必要的工作条件；
　　②应当接受，如实反映情况，提供帐簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒；
　　③海关行使查阅、复制检查权时、被稽查人的法定代表人或主要负责人或指定的代表人应当到场，并按海关要求，清点帐簿，打开货物存放场所，搬移货物或开启货物包装；
　　④海关进行稽查时，与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位，应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。
　　（五） 海关稽查的处理
　　1、 经海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征或漏征的——向被稽查人补征；
　　因被稽查人违反规定而造成少征或则漏征的——追征；
　　被稽查人在海关规定的期限内仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制执行措施。
　　2、 封存的有关进出口货物，经海关稽查排除违法嫌疑的，海关应当立即解除封存；经海关稽查认定违法的，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定处理。
　　3、 经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管的行为的，由海关依照《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的规定处理。
　　4、 经海关稽查，发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关依照在《海关法》和《海关行政处罚条例》的规定处理。
　　5、 海关通过稽查决定补征或者追征的税款、没收的走私货物和违法所得以及收缴的罚款，全部上缴国库。
　　6、 被稽查人同海关发生纳税争议的，依照《海关法》的规定办理。
　　（六） 海关稽查的法律责任
　　1、被稽查人的法律责任
　　（1）被稽查人有下列行为之一的，海关应当制发“限期改正通知书”交被稽查人，责令其限期改正。逾期不改的，海关处1万元以上3万元以下的罚款；情节严重的，海关取消其报关资格，
　　并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款。
　　①向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的；
　　②拒绝、拖延向海关提供帐簿、单证等有关资料的；
　　③转移、隐匿、纂改、毁弃帐簿、单证等有关资料的。
　　（2）被稽查人未按照规定设置或者编制帐簿、单证等有关资料的，海关应当制发《限期改正通知书》交被稽查人，责令其限期改正。逾期不改的，海关处1万元以上5万元以下罚款；情节严重的，海关取消其报关资格，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下罚款。
　　2、海关工作人员的法律责任：
　　海关工作人员在稽查中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权或者利用职务上的便利，收受、索取被稽查人的财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，由海关依照相关法律法规予以处理。

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