注册会计师会计第十六章历年试题解析注册会计师考试
文章作者 100test 发表时间 2009:07:25 23:39:27
来源 100Test.Com百考试题网
第十六章债务重组,债务重组的范围小了、可以确认债务重组利得和资产转让损益,变成新的知识点,比较容易出题。重点是:混合重组债务重组的会计处理。
(一)单项选择题
【例题1】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务.甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。(2007年)
A.40.5万元 B.100万元
C.120.5万元 D.180万元
【答案】A
【解析】甲公司债务重组的账务处理是:
借:应付账款 450
贷:主营业务收入 350
应交税费——应交增值税(销项税额)(350×17%)59.5
营业外收入——债务重组利得(450-350×117%)40.5
借:主营业务成本 270
存货跌价准备 30
贷:库存商品 300
(二)计算分析题
【例题1】考核债务重组 非货币性资产交换 投资性房地产
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下:
(1)20×7年7月30日,甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务.A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。
20×7年8月10日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元.A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元,未计提减值准备,公允价值为2 200万元.A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2 300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼,甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自20×8年1月1日开始,租期为5年.年租金为240万元,每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。
20×8年12月31日,甲公司收到租金240万元。同日,该写字楼的公允价值为3 200万元。