2011年初级会计职称考试经济法基础第六章知识点(11)

文章作者 100test 发表时间 2011:03:25 15:32:34
来源 100Test.Com百考试题网

知识点十一、税务行政复议的受案范围

复议机关受理申请人对下列12项具体行政行为不服提出的行政复议申请。

必经复议（必需先复议，后起诉）	选择复议（可以复议，也可以直接起诉）
1.税务机关作出的征税行为 包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。 6.税务机关不予依法办理或者答复的行为：（1）不予审批减免税或者出口退税；（2）不予抵扣税款；（3）不予退还税款。	2.税务机关作出的税收保全措施 3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。 4.税务机关作出的强制执行措施。 5.税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。 6.税务机关不予依法办理或者答复的行为：（4）不予颁发税务登记证、发售发票；（5）不予开具完税凭证和出具票据；（6）不予认定为增值税一般纳税人；（7）不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 8.收缴发票、停止发售发票。 9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。 10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。 11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 12.税务机关作出的其他具体行政行为。

重点：区分必经复议与选择复议。
此外，纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。
（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；
（2）其他各级税务机关的规定；
（3）地方各级人民政府的规定；
（4）地方人民政府工作部门的规定。
【注意】前款中的规定不含规章。
【例题·单选题】税务行政复议的受案范围不包括（）。
A.纳税人虚开增值税专用发票行为
B.欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关作出的阻止出境行为
C.税务机关作出的加收滞纳金行为
D.审批减免税和出口退税行为
『正确答案』A
【例题·单选题】下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。
A.罚款B.阻止出境
C.没收非法所得D.停止出口退税权
『正确答案』B
（二）税务行政复议申请与受理
1.税务行政复议申请
申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。
掌握的内容：区分必经复议与选择复议。
申请人申请行政复议的，必须先依法缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。
2.税务行政复议受理
复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。
行政复议期间具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：
（1）被申请人认为需要停止执行的；
（2）复议机关认为需要停止执行的；
（3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；
（4）法律规定停止执行的。
【例题·单选题】根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同,可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是（）。
A.核定应纳税款B.课征滞纳金
C.扣缴银行存款抵缴税款D.委托代征代缴税款
『正确答案』C
『答案解析』本题考核行政复议的相关规定。选项ABD属于税务机关的征税行为，是必经复议的行为；选项C属于税务机关的强制执行措施，是选择复议的范畴。
【例题·单选题】纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（）。
A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款
B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款
C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为
『正确答案』D
『答案解析』本题考核行政复议的相关规定。选项A属于税务机关作出的行政处罚行为，选项BC属于税务机关作出的税收保全措施，是选择复议的情形；选项D是税务机关的征税行为，属于必经复议的范畴。
【例题·单选题】税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。
A.10B.15C.30D.60
『正确答案』D
（三）税务行政复议决定
行政复议原则上采用书面审查的方法。
了解复议机关的行政复议决定：
1.决定维持；
2.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行；
3.决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：
4.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。
复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。
行政复议书一经送达，即发生法律效力。

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