2009年资产评估师考试辅导：纳税期限资产评估师考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:09 21:13:17
来源 100Test.Com百考试题网

　　纳税期限(Tax payment deadline)

　　纳税期限的定义

　　纳税期限是纳税义务、扣缴义务发生后，纳税人、扣缴义务人向国家缴纳或者解缴税款的期限。纳税期限一般是根据各税种的不同特点，结合纳税人的生产经营情况、应纳税额的大小等确定的。《税收征收管理法》第31条规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。”

　　这一规定表明，（1）按照规定的纳税期限纳税是纳税人的法定义务，它有利于保证财政收入的及时、稳定。（2）在纳税期限届至之前，税务机关不得违法提前征税，纳税人也无申报纳税的义务；在纳税期限届满后，纳税人不得违法拖欠税款，否则将被作为税收违法行为而加收滞纳金。（3）纳税期限的规定有两种情况，一种是由法律、行政法规明确规定的；另一种是由税务机关依照法律、行政法规的规定确定的，这两种纳税期限都具有法律效力。

　　纳税期限的分类

　　纳税期限包括纳税计算期和税款缴库期。纳税计算期是纳税人据以计算纳税、扣缴义务人据以计算解缴税款的期间，一般分为二种：

　　（1）按次计算。是以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税计算期，例如屠宰税、增值税、营业税都有此种规定。

　　（2）按期计算。是指以发生纳税义务、扣缴义务的一定期间作为纳税计算期，例如1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度、1年等，增值税、消费税、资源税、企业所得税等都有规定。

　　税款缴库期是指纳税计算期届满后，纳税人、扣缴义务人向税务机关报缴税款的期间。由于纳税人、扣缴义务人在纳税计算期内所取得的应税收入、应纳税款、代扣代收税款都需要一定的时间来进行结算和办理有关手续，因此，实体税法又根据各税种的特点和纳税计算期的长短，规定了不同的税款缴库期。例如，增值税暂行条例规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。

　　纳税期限的具体内容

　　（一）增值税、消费税：以一个月为一期纳税的，纳税人应自期满后十日内缴纳税款；以一日、三日、五日、十日、十五日为一期纳税的，纳税人应自期满后五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　（二）内资企业所得税：按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应于月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。

　　（三）涉外企业所得税：按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后，4个月内报送年度所得税申报表和会计决算表，5个月内汇算清缴，多退少补。

　　（四）按照规定不需要办理税务登记的纳税人，凡经营应纳税商品、货物的，应于发生纳税义务的当日向经营地主管国税机关申报纳税。

　　（五）其他税种：税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款；税法未明确规定纳税期限的，按主管国税机关规定的期限缴纳税款。