注册税务师考试常用公式整理之个人所得税注册税务师考试
文章作者 100test 发表时间 2009:07:07 20:43:11
来源 100Test.Com百考试题网
个人所得税
1、工资、薪金纳税=纳得额×率-速扣数=(月入-800/4000)×率-速扣数
所得额 税率 扣除数
<.500 5% 0
500-2000 10% 25
2000-5000 15% 125
5000-20000 20% 375
20000-40000 25% 1375
40000-60000 30% 3375
60000-80000 35% 6375
80000-100000 40% 10375
大于100000 45% 15375
2、个体工商生产经营纳税=纳得额×率-速扣数=(年收入-本费损)×率-速扣数
所得额 税率 扣除数
<.5000 5% 0
5000-10000 10% 250
10000-30000 20% 1250
30000-50000 30% 4250
大于50000 35% 6750
3、独资和合伙企生产经营所得
(一)查账征收
投资者兴办两个或以上独资企,年终汇缴按下式:
纳得额=∑各企经营所得
纳税=纳得额×率-速扣数
本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得
本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
(二)核定征收
(1)纳税=纳得额×率
(2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率
4、企事业承包承租经营
纳税=纳得额×率-速扣数
=(年纳税收入-费用)×率-速扣数
5、劳务报酬
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
(1)次收入<.4,000元 纳税=纳得额×率
=(次收入-800)×20%
(2)次收入>.4,000 纳税=纳得额×率
=次收入×(1-20%)×率
(3)次收入>.20,000 纳税=纳得额×率-速扣数
=次收入×(1-20%)×率-速扣数
(4)为纳税人代扣税款
A、不含税收入<.3,360
A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)
B)纳税=纳得额×率
B、不含税收入>.3,360元
A)纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)]
=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数
B)应纳税=纳得额×率-速扣数
上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
A的A)、B的A)适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”:
不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数(%)
<.3,360 20 0 无
>.3,360-21,000 20 0 84
>.21,000-49,500 30 2,000 76
>.49,500 40 7,000 68
6、稿酬所得
(1)次入<.4,000
纳税=纳得额×率×(1-30%)
=(次入-800)×20%×(1-30%)
(2)次入>.4,000
纳税=纳得额×率×(1-30%)
=次入额×(1-20%)×20%×(1-30%)
7、特许权使用费所得
(1)次入<.4,000
纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%
(2)次入>.4,000
纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%
8、利息、股息、红利所得
纳税=纳得额×率=次收入额×20%
9、财产租赁所得
纳税=纳额×率
(1)次月入<.4,000
纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800
(2)次(月)入>.4,000
纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)
10、财产转让所得
纳税=纳额×率
=(入额-财产原值-合理费)×20%
11、偶然所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
12、其他所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
13、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税
纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12
其它公式:
14、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题:
(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税
纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数
(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税
某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
15、企业经营者年薪制征个人税:
纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12