财务会计试题解析之计算分析题解析(5.23) 会计硕士考试

文章作者 100test 发表时间 2009:07:07 20:40:00
来源 100Test.Com百考试题网

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　　计算分析题
　　甲公司2000年度的有关资料如下：
　　（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
　　（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
　　（3）提取任意盈余公积10万元。
　　（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。
　　要求：
　　（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
　　（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
　　（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
　　（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
　　（5）计算年末末分配利润。
　　（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）（2003年）
　　[答案]
　　（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录：
　　按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。超过扣除限额标准的部分，应调增利润总额10万元。
　　甲公司本期所得税费用＝〔390 （30-20）〕×33%＝132（万元）
　　借：所得税132
　　贷：应交税金——应交所得税132
　　（2）编制甲公司提取法定盈余和法定公益金的会计分录：
　　甲公司本年的净利润＝390-132＝258（万元）
　　提取法定盈余公积＝258×10%＝25.8（万元）
　　提取法定公益金＝258×5%＝12.9（万元）
　　借：利润分配——提取法定盈余公积25.8
　　——提取法定公益金12.9
　　贷：盈余公积——法定盈余公积25.8
　　——法定公益金12.9
　　（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录：
　　借：利润分配——提取任意盈余公积10
　　贷：盈余公积——任意盈余公积10
　　（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：
　　借：利润分配——应付普通股股利40
　　贷：应付股利40
　　（5）计算年末未分配利润
　　年末未分配利润＝100 （390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（万元）