2009年初级经济法个人所得税复习资料一初级会计职称考试

文章作者 100test 发表时间 2009:06:15 12:15:57
来源 100Test.Com百考试题网

　　个人所得税应纳税额的计算

　　(一)工资薪金所得

　　1、一般计算：

　　应纳税额=(每月收入-1600或4800)×适用税率-速算扣除数

　　【例题】中国公民郑某2007年l～12月份每月工资4000元，计算郑某2007年应缴纳个人所得税。

　　月工资应纳税额合计=[(4000-1600)×15%-125]×12=2820(元)

　　2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。

　　(1)当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。

　　即：先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。【例题】中国公民郑某2007年l～12月份每月工资3000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。郑某2007年应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、2370 B、2205

　　C.1980 D、1680

　　【答案】D

　　【解析】月工资应纳税额合计=[(3000-1600)×10%-25]×12=1380(元).

　　全年一次性奖金的个人所得税计算：6000÷12=500(元)，适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300(元).

　　郑某合计应纳个人所得税=1380 300=1680(元)。

　　(2)当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。

　　即：发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

　　【例题】王某为中国公民，2006年在我国境内l～12月每月的绩效工资为1200元，l2月31日又一次性领取年终奖l2400元(兑现绩效工资)。计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。

　　【解析】

　　①该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　每月奖金平均额=[12400一(1600—1200)]÷12=1000(元)

　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为l0%，速算扣除数为25。

　　②该笔奖金应缴纳个人所得税为：

　　应纳税额=[12400-(1600-1200)]×10%-25=1175(元)

　　【解释】一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。