2009年初级会计实务考试考点串讲第2章初级会计职称考试

文章作者 100test 发表时间 2009:06:15 12:15:48
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第二章资产

现金管理的主要内容和现金核算

　　(一)现金管理的主要内容

　　1.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存限额规定。

　　2.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得"坐支"现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库".不准谎报用途套取现金.不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得"公款私存"，不得设置"小金库"等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。

　　(二)现金的核算

　　企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符.月度终了，现金日记账的余额应当与"库存现金"总账的余额核对，做到账账相符。