2009年中级会计实务冲刺班讲义：第15节中级会计职称考试

文章作者 100test 发表时间 2009:06:15 08:39:23
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(九)固定资产与投资性房地产

　　【例1】考核固定资产 资产减值 所得税

　　天明股份有限公司(以下称为天明公司)有关购建、使用和报废固定资产情况如下：

　　(1)天明公司于2007年12月3日与甲公司签订了一项订购生产用大型电子设备的合同，合同约定：设备的总价款为2000万元，分四次等额支付，分别在收到设备时、2008年末、2009年末和2010年末各支付500万元。

　　该设备于12月10日运抵天明公司，天明公司用银行存款支付运输费、途中保险费共计18万元，支付安装费12.45万元，并于12月25日达到预定可使用状态。

　　天明公司按照合同约定如期支付了相应的货款，购买该设备时资产的必要报酬率为8%。

　　(2)天明公司对该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值19万元。税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。

　　(3)2009年下半年，由于该电子设备使用不当发生严重实体性贬值，所生产的产品质量严重下滑，产品销售下降。经估算，2010年-2012年预计未来现金流量分别为300万元、280万元、260万元。该设备在市场上没有同类或类似设备，难以估计其公允价值。

　　2009年末市场实际利率为10%，对应的复利现值系数如下表：

1	2	3
0.9091	0.8264	0.7513

　　(4)天明公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008年1月1日后所得税税率为25%。

　　(5)2010年1月1日，该设备上年末计提减值后，原折旧方法、预计使用年限不变，预计净残值为9.46万元。随后期间，没有再出现减值的迹象。

　　(6)2012年末，该设备报废，发生清理费用2万元，收到残料变价收入1万元。