2009年中级经济法冲刺班辅导讲义：第13讲中级会计职称考试

文章作者 100test 发表时间 2009:06:15 08:39:10
来源 100Test.Com百考试题网

要求：

　　(1)编制上述(1)-(9)业务有关的会计分录。

　　(2)计算2007年应交所得税、递延所得税(先填列暂时性差异计算表，见下表)和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。

　　【答案】

　　(1)编制2007年上述(1)-(9)业务有关的会计分录

　　①2007年购入金融资产时

　　借：交易性金融资产——成本 1000

　　投资收益 5

　　贷：银行存款 1005

　　2007年末：

　　借：公允价值变动损益 (1000-880) 120

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 120

　　2007年末交易性金融资产的账面价值为880万元，其计税基础为1000万元，产生可抵扣暂时性差异120万元。

　　②2007年出售原材料时

　　借：银行存款 631.8

　　贷：其他业务收入 540

　　应交税费——应交增值税(销项税额)91.8

　　借：其他业务成本 570

　　存货跌价准备(100×600÷2000)30

　　贷：原材料 600

　　2007年末计提资产减值准备

　　原材料的账面余额=2000-600=1400(万元)，计提资产减值准备前，存货跌价准备的余额=100-30=70(万元)。

　　原材料可变现净值=1200-1200×10%=1080(万元)，应保留的存货跌价准备的余额为320万元(1400-1080)，因计提存货跌价准备前，存货跌价准备余额为70万元，应补提250万元(320-70)：

　　借：资产减值损失 250

　　贷：存货跌价准备 250

　　2007年末存货账面价值为1080万元，其计税基础为1400万元，产生可抵扣暂时性差异320万元(1400-1080)。