坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析注册税务师考试
文章作者 100test 发表时间 2009:03:17 19:50:01
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(一)、坏账准备计提的差异
1、坏账准备计提基数的差异。对于企业与关联方之间的往来款项能否计提坏账准备,会计与税法存在着差异。会计上,《关于执行<.企业会计制度>.和相关会计准则有关问题解答(一)》(财会[2002]18号)第六条规定,企业与关联方之间发生应收款项,对预计可能发生的坏账损失,需计提相应的坏账准备。税法上,对关联方之间发生的应收款项能否计提坏账准备没有明确的规定,但很多地方在执行45号文时,对与关联方之间的应收款项明确规定不得计提坏账准备,如江苏省国税局转发45号文的苏国税函[2003]147号文,就规定“《通知》第八条‘计提坏账准备的范围’……,不包括关联方之间发生的往来账款”。
2、坏账准备