2009年《初级经济法》第6章第3节印花税复习重点会计初级职称考试

文章作者 100test 发表时间 2009:03:14 09:30:10
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第三节 印花税

　　加入收藏 一、纳税人百考试题(www．Examda。com)

　　印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

　　1、签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

　　2、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其“使用人”为纳税人。

　　【例题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。

　　A、合同的双方当事人

　　B、合同的担保人

　　C、合同的代理人

　　D、合同的鉴定人

　　【答案】A

　　【解析】本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。不包括合同的担保人、代理人、鉴定人。

　　二、征税范围

　　1、购销合同、加工承揽合同、建设工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同.

　　2、产权转移书据：财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据.

　　3、营业账簿.

　　4、权利许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　【解释】在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证，也属于印花税的征税范围。

　　【例题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有(　)。(2007年)

　　A、土地使用权出让合同

　　B、土地使用权转让合同

　　C、商品房销售合同

　　D、房屋产权证 设为首页

　　【答案】ABCDwww.Ｅxamda.CoM

　　【解析】本题考核印花税的征税范围。以上四项均属于印花税征税范围。土地使用权的出让和转让合同按照“产权转移书据”贴花。

三、印花税的计税依据

　　1、合同：以凭证所载金额作为计税依据。

　　【解释l】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当“全额”计税，不得作任何扣除。

　　(1)、A和B签定了一个3000万的合同，印花税用3000×税率来源:百考试题网

　　(2)、A和B签订了加工承揽合同，A委托B加工烟丝，A提供100万的烟叶，给B40万的加工费，消费税税率30%，

　　印花税：加工费40×税率 设为首页

　　【解释2】载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花.如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。

　　2、营业账簿中记载资金的账簿：以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。

　　3、不记载金额的营业账簿、权利许可证照(房屋产权证、营业执照、专利证)和辅助性账簿(企业的日记账簿、各种明细分类账簿)：以件数作为计税依据。

　　【例P215】某公司2003年8月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件.与其他企业订立加工承揽合同一份，合同载明W公司提供的原材料金额300万元，需要支付的加工承揽费为20万元.另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，保险费12万元。计算该公司2003年8月份应纳印花税税额。

　　【解析】根据印花税法律制度的规定，该公司应区分不同性质的凭证，分别计算缴纳印花税。其中，加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不记载金额的房屋产权证、工商营业执照等权利、许可证照的计税依据为凭证的件数。因此，该公司应缴纳的印花税为：

　　(1)有关合同应缴纳的印花税税额200000×0.5‰ 120000×1‰=220(元)

　　(2)有关权利、许可证照应缴纳的印花税税额=5×4=20(元)

　　(3)该公司2003年8月实际应缴纳的印花税税额=220 20=240(元)。

　　【例题2】2005年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是( )万元。

　　A、0.24

　　B、0.15

　　C、0.09

　　D、0.06

　　【答案】B

　　【解析】载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花.如未分别记载金额的，按税率商的计算贴花。因此，甲企业应纳印花税额=300×0.5‰=0.15(万元)。

　　【例题3】甲公司2005年8月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件：甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明山甲公司提供原材料金额300万元.需支付的加工费为20万元.另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，支付保险费10万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，财产保险合同的印花税税率为l‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税额为( )。

　　A、200元

　　B、220元

　　C、240元

　　D、600元

　　【答案】B加入收藏 来源：考试大

　　【解析】(1)加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税=200000×0.5‰=100元.(2)财产保险合同的计税依据为保险费，应纳印花税=10×l‰=100元.(3)权利许可证照应纳印花税=5元×4=20元。

四、税率 设为首页

　　印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。

　　【例题1】下列税率形式中，适用于印花税的有( )。

　　A、定额税率

　　B、超额累进税率

　　C、比例税率

　　D、全额累进税率

　　【答案】Ac来源：www.examda.com

　　【例题2】根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有( )。

　　A、印花税

　　B、消费税

　　C、房产税

　　D、营业税

　　【答案】AB来源：考试大

　　【解析】印花税和消费税规定了比例税率和定额税率。加入收藏