2009年报关员考试辅导笔记：进出口税费概述报关员考试

文章作者 100test 发表时间 2009:01:08 16:09:53
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　　★进出口税费的范围：关税、消费税、增值税。（有稍微变化）
　　法律依据：《海关法》、《关税条例》
　　★关税概念：是由海关代表国家按照国家指定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
　　关税是一种国家税收，其征收主题是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收；课税对象是进出关境的货物和物品。
　　★进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。它一直被各国公认是一种重要的经济保护手段。
　　★进口关税的计征方法（从价税、从量税、复合税、滑准税）
　　从价税：百分比
　　从量税：法定计量单位（冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷）
　　复合税：从价 从量（录象机、放像机、摄象机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机）
　　滑准税：NEW 5%~40%（棉花完税价格±11.397元/千克）
　　☆进口关税的种类（分类、反倾销税）
　　分类：①进口正税（关税）
　　②进口附加税（反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税）
　　反倾销税：是为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税，即在倾销商品进口时除征收关税外，另外加征反倾销税。 反倾销税由海关负责征收，其税额不超出倾销幅度。
　　NEW★出口关税：是指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。
　　应征出口关税 = 出口货物完税价格 × 出口关税税率
　　出口货物完税价格 = FOB ÷（ 1 出口关税税率 ）
　　FOB：到岸价/成本价 CFR：成本 运费 CIF：成本 运费 保费
　　2008年，我国对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等94种出口商品征收出口关税。

2008.1.1 — 12.31	对原粮及其制粉开征出口暂定关税（出口至港澳台地区供其自用的除外）
2008.4.1 — 12.31	对过磷酸钙和钾肥征收出口暂定关税。
2008.2.15 — 12.31 对部分化学品出口关税税率调整	磷酸氢二铵、磷酸二氢铵及二者混合物的出口暂定税率	自2月15日--9月30日提高至30%	自10月1日—12月31日仍实行20%的税率
	部分含磷复合肥出口暂定关税	自2月15日—9月30日实行35%税率	自10月1日—12月31日实行20%的税率
2008.5.20 —12.31	对出口磷产品，在现行出口税率的基础上，加征100%的特别出口关税。

　　☆暂准进出境货物进出口关税
　　计征税款期限为60个月。不足1个月但超过15天的，按1个月计征；不超过15天的免于计征。
　　每月关税税额=关税总额×（1÷60）
　　例：暂准货物批准境内免费使用6个月，使用4个月后想去征税
　　每月关税税额 = 货物关税总值×(60-4)/60 (4个月为海关监管月数)
　　每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）
　　★进口环节海关代征税（增值税、消费税）
　　增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
　　进口环节增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门都无权擅自决定增值税的减免。进口环节增值税起征额为50元，﹤50免征。
　　（17%）劳务 （13%）国计民生,老百姓用的
　　①粮食、食用植物油；
　　②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
　　③图书、报纸、杂志；
　　④饲料、化肥、农药、农机、农膜；
　　⑤国务院规定的其他货物。
　　消费税：采用从价、从量的方法计征，并采用价内税的计税方法，即计税价格的组成包括了消费税税额。除国务院另有规定外，一律不得给予减税或免税。起征额为50元，﹤50免征。
　　计算消费税：先关税后消费税
　　应征消费税范围：①过渡消费会对人体健康、社会秩序、生态环境有危害的，如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；
　　②奢侈品、非生活必需品，如：珠宝玉石、化妆品等；
　　③高能耗消费品，如小轿车、摩托车、汽车轮胎等；
　　④不可再生和替代的能源类消费品，如汽油、柴油等。

从2002年1月1日起	进口钻石及钻石饰品的消费税改由税务部门在零售环节征收，进口环节不再征收。
从2002年6月1日起	除加工贸易外，进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸均不得进出口钻石。
从2004年3月1日起	调整进口卷烟消费税税率，征收进口环节消费税时同时征收消费税定额税和从价税。
从2006年4月1日起	调整进口环节消费税税目、税率	新增对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶剂油、燃料油、航空煤油等产品征收消费税。 航空煤油暂缓征收消费税。
		停止对护肤护发品征收消费税。
		调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率。 子午线论坛免征；进口白酒类按20%税率计征从价消费税，同时按1元/千克的单位税额计征从量消费税。
从2008年3月5日起	对进口溶剂油、石脑油、润滑油、燃料油（蜡油除外）恢复按法定税率征收消费税。
2008.3.5至2010.12.31	对石脑油暂免征收消费税。

　　☆船舶吨税的含义:简称“吨税”是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税(中国人用中国的不征税)
　　船舶吨税按排水量征收。封闭式为大吨位，开放式为小吨位。
　　船舶吨税分优惠税率（香港、澳门籍船舶）和普通税率。
　　★税款滞纳金
　　逾期缴纳税款应征收滞纳金的：因纳税义务人违反规定，3年内追证，0.5‰.
　　应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5‰滞纳金。
　　起始日：海关填发税款缴款书之日(期满遇节假日顺延)(征收不顺延)
　　截止日：进出口货物纳税人缴纳税款之日
　　起征额为50元，﹤50免征。
　　关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
　　进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳进口环节海关代征税税额×0.5‰×滞纳天数"#F8F8F8"