文章作者 100test 发表时间 2008:12:31 18:41:19
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银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证,逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是:银行存款日记账由出纳人员专门负责登记,登记时必须做到反映经济业务的内容完整,登记账目及时,凭证齐全,账证相符,数字真实、准确,书写工整,摘要清楚明了,便于查阅,不重记,不漏记,不错记,按期结算,不拖延积压,按规定方法更正错账,从而使账目既能明确经济责任,又清晰美观。具体要求是:
(1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。
(2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致,不得随便增减。
(3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。
(4)必须连续登记,不得跳行、隔页,不得随便更换账页和撕扯账页。
(5)文字和数字必须整洁清晰,准确无误。
(6)使用钢笔,以蓝、黑色墨水书写,不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。
(7)每一账页记完后,必须按规定转页。方法同现金日记账。
(8)每月月末必须按规定结账。
例:达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元,12月份发生如下经济业务:
(1)12月1日,公司向银行存入汇票存款100000元,凭证号为银付字001号,其会计分录为:
借:其他货币资金——银行汇票100O00
贷:银行存款 100000
(2)12月1日,提取现金42000元用于发放工资,凭证号为银付002号,其会计分录为:
借:现金 42000
贷:银行存款 42000
(3)12月5日,销售产品收到银行本票58500元,凭证号为银收字001号,会计分录为:
借:银行存款 58500
贷:产品销售收入 50000
应交税金——应交增值税(销项税额)8500
(4)12月9日,收到某公司转帐支票一张,价值600000元,归还应收帐款,凭证号为银收字002号,会计分录为:
借:银行存款 600000
贷:应收帐款 6O0000
(5)12月10日,兑付到期商业承兑汇票一张,支付票面金额291720元,凭证号为银付字003号,会计分录为:
借:应付票据 291720
贷:银行存款 291720
(6)12月12日,用转帐支票向本市某企业购入材料23400元,凭证号为银付字004号,其会计分录为:
借:材料采购 20000
应交税金——应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款 23400
(7)12月13日,公司向银行借入短期借款200000元,凭证号为银收字003号,会计分录为:
借:银行存款 200000
贷:短期借款 200000
(8)12月14日,存入现金1800元,凭证号为现付字024号,会计分录为:
借:银行存款 1800
贷:现金 1800
(9)12月16日,向异地某企业销售产品,采用托收承付方式收到款项468000元,凭证号为银收字004号,其会计分录为:
借:银行存款 468000
贷:应收帐款 468000
(10)12月20日,公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料,支付价款35100元,凭证号为银付字005号,其会计分录为:
借:材料采购 300000
应交税金——应交增值税(进项税额)51000
贷:银行存款 351000
(11)12月24日,以转帐支票支付外购材料运杂费24000元,凭证号为银付字006号,其会计分录为:
借:材料采购 24000
贷:银行存款 24000
(12)12月28日,缴纳增值税76000元,凭证号为银付字007号,会计分录为:
借:应交税金——应交所得税 76000
贷:银行存款 76000
(13)12月30日,收到子公司分得税后利润240000元,凭证号为银收字005号,其会计分录为:
借:银行存款 240000
贷:投资收益 240000
(14)12月31日,预交明年上半年保险费2000元,凭证号为银付字008号,其会计分录为:
借:待摊费用 2000
贷:银行存款 2000
根据上述经济业务登记银行存款日记帐(表6-8)如下:
1998年 | 记账凭证 | 摘要 | 对方科目 | 借方 | 贷方 | 借 | 余额 | ||
月 | 日 | 字 | 号 | ||||||
12 | 1 | 月初余额 | 借 | 420000 | |||||
12 | 1 | 银付 | 001 | 存入汇票存款 | 其他货币资金 | 100000 | 借 | 320000 | |
12 | 1 | 银付 | 002 | 提取现金 | 现金 | 42000 | 借 | 278000 | |
12 | 5 | 银收 | 001 | 销售产品 | 产品销售收入 应交税金 | 50000 8500 | 借 | 336500 | |
12 | 9 | 银收 | 002 | 收回应收账款 | 应收账款 | 600000 | 借 | 936500 | |
12 | 10 | 银付 | 003 | 支付商业承兑汇票 | 应付票据 | 291720 | 借 | 644780 | |
12 | 12 | 银付 | 004 | 购买材料 | 材料采购 应交税金 | 20000 3400 | 借 | 621380 | |
12 | 13 | 银收 | 003 | 借入短期借款 | 短期借款 | 200000 | 借 | 821380 | |
12 | 14 | 现付 | 024 | 存入现金 | 现金 | 1800 | 借 | 823180 | |
12 | 16 | 银收 | 005 | 收到货款 | 应收账款 | 468000 | 借 | 1291180 | |
12 | 20 | 银付 | 005 | 采购材料 | 材料采购 应交税金 | 300000 51000 | 借 | 940180 | |
12 | 24 | 银付 | 006 | 支付运杂费 | 材料采购 | 24000 | 借 | 916180 | |
12 | 28 | 银付 | 007 | 缴纳增值税 | 应交税金 | 76000 | 借 | 840180 | |
12 | 30 | 银收 | 005 | 收到投资利润 | 投资收益 | 240000 | 借 | 1080180 | |
12 | 31 | 银付 | 008 | 预交保险费 | 待摊费用 | 2000 | 借 | 1078180 | |
本月合计 | 1568300 | 910120 | 借 | 1078180 | |||||
本季合计 | 5007600 | 4626720 | 借 | 1078180 | |||||
本年合计 | 19620400 | 18802220 | 借 | 1078180 | |||||
年初余额 | 260000 | ||||||||
结转下年 | 1078180 | ||||||||
合计 | 19880400 | 19880400 |
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