法条原文:??
《中华人民共和国税收征收管理法》??
第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳的税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的,税务机关必须立即解除扣押,并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。??
第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令其应纳税的商品 货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:??
(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
??
(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。??
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款,或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。??
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。??
第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:
??
(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;??
(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。??
税务机关采取强制执行措施时,对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。??
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行措施的范围之内。??
第四十四条 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
试题解析:??
1.公民甲承包一商店,经查应补交个人所得税、营业税2万余元。甲拖欠不交,税务机关对其采取的下列措施哪些是正当合法的?[1999年多选题]??
A.扣押甲的个人财产 B.通知甲的开户银行暂停支付甲的存款??
C.通知出入境管理机关阻止甲出境 D.通知企业登记机关吊销甲的营业执照
依《税收征管法》第40条规定,A对B错,B项的正确表述应为“通知银行从存款中扣缴税款”。依《税收征管法》第44条规定C正确。D项则无任何法律依据。??
2.某个体工商户拖欠个人所得税税款2万元,经数次催缴仍未交纳。主管税务机关对其采取的下列措施哪些是错误的?[1998年多选题]
??
A.书面通知银行从其个人储蓄存款中扣缴税款??
B.扣押其价值相当于2万元的货物,以拍卖所得抵缴税款??
C.注销其税务登记??
D.申请人民法院强制执行
A和B符合《税收征管法》第40条规定的税收强制执行措施。C和D没有法律依据,因而本题选C和D。
??
3.某市国税局根据税收征管法责令某企业限期缴纳应纳税款,在限期内发现该企业有转移财产的迹象。在此情况下,税务局可以依法采取下列哪些措施?[1997年多选题]??
A.可以责成该企业提供纳税担保??
B.可以经税务局长批准书面通知该企业的开户银行暂停支付其相当于应纳税款的存款??
C.可以经税务局长批准书面通知该企业的开户银行扣缴其相当于应纳税款的存款??
D.可以经税务局长批准扣押该企业价值相当于应纳税款的货物
依题意只有选A最准确。当不能提供担保时才能进行下一步,即B和D。至于C,则要“限期期满仍未缴纳税款”时才能适用。??
4.依照我国现行法律的规定,下列行政机关中,哪些具有通知金融机构冻结、扣划存款人存款的权利?[1997年多选项]??
A.税务部门 B.行政监察部门??
C.工商行政管理部门 D.海关
根据《税收征管法》第38条A正确。《行政监察法》第21条规定:“监察机关在调查贪污、贿赂、挪用公款等违反行政纪律的行为时,经县级以上监察机关领导人员批准,可以查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在银行或者其他金融机构的存款;必要时,可以提请人民法院采取保全措施,依法冻结涉嫌人员在银行或者其他金融机构的存款”。故B错误。根据《行政处罚法》第51条规定,C正确。根据《海关法》第60条与第61条规定,D正确。??
5.根据《税收征收管理法》的规定,税务行政机关可以采取税收保全措施。税收保全措施适用于以下哪种纳税义务人?[2002年单选题]??
A.从事生产经营的纳税人 B.非从事生产经营的纳税人??
C.扣缴义务人和纳税担保人 D.所有应履行纳税义务的纳税人
依《税收征管法》第38条,A对,B、C、D错。??
6.税务机关采取税收保全措施有着严格的适用条件。下列几种情况哪些属于税务机关采取税收保全措施必须满足的条件?[2002年多选题]
A.税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的??
B.纳税人不能提供纳税担保的??
C.必须经县级以上税务局(分局)局长批准??
D.扣押、查封物品的价值,须与纳税人应履行的纳税义务相当
见《税收征管法》第38条。??
(sfks01)
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