2008职称考试《中级会计实务》练习6

文章作者 100test 发表时间 2008:01:04 10:38:35
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⑶库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录：
　　借：固定资产清理 9750
　　累计折旧 3750
　　贷：固定资产 13500
　　借：长期借款 750000×(1 6%×2)=840000
　　贷：库存商品 180000
　　应交税金—应交增值税(销项税额) 225000×17%=38250
　　固定资产清理 9750
　　无形资产 552000
　　资本公积—其他资本公积 60000
　　⑷2003年1月3日：
　　借：长期股权投资—库克公司 5250
　　贷：银行存款 5250
　　2003年3月8日：
　　借：应收股利 300×0.25=75
　　贷：长期股权投资—库克公司 75
　　收到股利时：
　　借：银行存款 75
　　贷：应收股利 75
　　2004年3月8日：
　　借：应收股利 300×0.30=90
　　长期股权投资—库克公司 (0.25 0.3)×300-2250×5%—75=22.50
　　贷：投资收益 112.50
　　收到股利时：
　　借：银行存款 90
　　贷：应收股利 90
　　2005年1月1日追加投资：
　　追溯调整时：
　　“投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0.25=675(万元).
　　“股权投资差额”明细科目的金额：
　　2003年1月1日股权投资差额=5250-15000×5%=4500(万元).
　　每年摊销金额=4500÷10=450.
　　2004年12月31日
　　“股权投资差额”明细科目的金额=4500-450×2=3600(万元).
　　“递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297(万元).
　　“损益调整”明细科目的金额=(2250 3000)×5%—300×0.3=172.5(万元)
　　“股权投资准备”明细科目的金额=(5025 13500 60000)×5%=3926.25(万元).
　　借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 675
　　长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600
　　长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5
　　长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25
　　递延税款 297
　　利润分配—未分配利润 453
　　贷：长期股权投资—库克公司 5250—75 22.50=5197.5
　　资本公积——股权投资准备 3926.25
　　借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 4098.75
　　贷：长期股权投资—库克公司(损益调整) 172.5
　　长期股权投资—库克公司(股权投资准备) 3926.25
　　借：盈余公积—法定盈余公积 453×10%=45.3
　　盈余公积—法定公益金 453×5%=22.65
　　贷：利润分配—未分配利润 67.95
　　2005年1月1日追加投资时：
　　借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 15000
　　贷：银行存款 15000
　　被投资单位所有者权益总额=15000 2250 3000-(0.25 0.3)×300/5% (5025 13500 60000)=95475.
　　仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095
　　股权投资差额=15000-19095= —4095
　　借：长期股权投资—库克公司(投资成本) 4095
　　贷：长期股权投资—库克公司(股权投资差额) 3600
　　资本公积—股权投资准备 4095-3600= 495