2008年初级职称《会计实务》练习8

文章作者 100test 发表时间 2008:01:04 09:53:02
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正确答案：

　　(1)　公司采用分期收款方式销售商品一批。

　　发出商品时：

　　借：分期收款发出商品　600

　　贷：库存商品　600

　　确认收入时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　468

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　400

　　应交税金一应交增值税(销项税额)　　68

　　借：主营业务成本　240

　　货：分期收款发出商品　240

　　(2)　A公司在2000年12月1日销售一批商品。

　　销售商品时：

　　借：应收账款　234

　　贷：主营业务收入　200

　　应交税金一应交增值税(销项税额)　34

　　借：主营业务成本　130

　　贷：库存商品　130

　　收款时：

　　借：银行存款　230

　　财务费用　4

　　贷：应收账款　234

　　(3)A公司收到返还的教育费附加10万元入银行。

　　借：银行存款　10

　　贷：营业外收入　10

　　(4)　公司收到增值税返还24万元存入银行。

　　借：银行存款　24

　　贷：补贴收入　24

　　(5)　A公司结转固定资产清理净收益5万元。

　　借：固定资产清理　5

　　贷：营业外收入　5

　　(6)　A公司以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出3万元。

　　借：营业外支出　5

　　贷：银行存款　5

　　(7)　A公司于2000年11月10日购买商品一批。

　　购入商品时：

　　借：库存商品　300

　　应交税金一应交增值税(进项税额)　51

　　贷：应付账款　351

　　付款时：

　　借：应付账款　351

　　贷：银行存款　345

　　财务费用　6

　　(8)　用银行存款支付广告费4万元。

　　借：营业费用　4

　　贷：银行存款　4

　　(9)　计算本年销售应负担的维护建设税3万元。

　　借：主营业务税金及附加　3

　　贷：应交税金一应交城市维护建设税　3

　　(10)　计算本年应负担的教育费附加1万元。

　　借：主营业务税金及附加　1

　　贷：其他应交款　1

　　(11)　A公司调整投资收益。

　　借：长期股权投资-B公司(损益调整)　60

　　贷：投资收益　60

　　(12)A公司计提长期债权投资利息并摊销溢价。

　　借：长期债权投资一债券投资(应计利息)　30

　　贷：长期债权投资一债券投资(溢价)　2

　　投资收益　28

　　(13)A本公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费20万元。

　　借：管理费用　20

　　贷：累计折旧　20

　　(14)A公司用银行存款支付其他管理费用30万元(含差旅费2万元和超标业务招待费1万元)。

　　借：管理费用　30

　　贷：银行存款　30

　　(15)收到银行通知，企业银行存款利息收入为18万元。

　　借：银行存款　18

　　贷：财务费用　18

　　(16)计算本年应交所得税。

　　应交所得税=(主营业务收入600万元-主营业务成本370万元-主营业务税金及附加4万元-营业费用4万元-管理费用50万元 财务费用20万元 投资收益88万元 补贴收入24万元 营业处收入15万元-营业处支出5万元 违反税收规定的罚款和非公益性捐赠支出5万元 超标业务招待费1万元-权益法核算确认的投资收益60万元)╳33%=85.8万元。

　　借：所得税　85.8

　　贷：应交税金一应交所得税　85.8

　　利润表

　　2000年度　单位：万元

　　2.华美公司有A、B、C、D、四种存货，分属甲、乙两大类，期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价。2000年和2001年各种存货的账面实际成本和可变现净值等有关资料如下：

　　要求：(1)确定该公司各年期末存货的价值.

　　(2)采用备抵法编制有关会计分录。

　　您的答案：

　　,

　　正确答案：

　　(1)年末存货价值的确定：

　　2000年年末，由所给资料可知，在单项比较法下，A存货和C存货的可变现净值均高于其账面实际成本，应按账面实际成本计价.而B存货和D存货的可变现净值均低于其账面成本，应按可变现净值计价。因此，该企业的期末存货的价值应为5875000元(1750000 2125000 875000 1125000)。

　　2001年末，每种存货的可变现净值均高于其账面实际成本，因此都应按账面实际成本计价，期末存货的价值为6500000元(1750000 2500000 875000 1375000)。

　　(2)2000年年末，期末存货的价值低于其账面实际成本625000元，应提取存货跌价准备。编制的会计分录如下：

　　借：管理费用　625000

　　贷：存货跌价准备　625000

　　2001年A存货和C存货的市价尽管有所下降，但并未降到成本以下，不需进行账务处理.而B存货和D存货和市价则上升，共上升了875000元，应冲减存货跌价准备，但最多只能将存货跌价准备的账面余额冲完：

　　借：存货跌价准备　625000

　　贷：管理费用　625000