第2题 在应对舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中,正确的是( )。 A 如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通 B 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷,注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层 C 如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通 D 通常情况下一步,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
正确答案:D 解析:对于情况A、B、C中的事项,应当直接与治理层沟通。
第3题 当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试( )。 A 在了解海通公司及其环境并评估重大错报风险时,发现海通公司上年度内部控制并未有效实施,但本期已对相关人员进行了轮换 B 在评估认定层次重大错报风险时,注册会计师注意到海通公司的内部控制已连续三年有效实施,没有迹象表明本期内部控制有变化 C 海通公司2005年后半年新增10笔长期投资业务,投资金额均在1000~2000万元之间 D 海通公司的销售业务采用电子交易方式,交易总笔数达2132万次,且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用