07年CK初级会计实务讲义和练习（二）

文章作者 100test 发表时间 2007:05:16 11:08:02
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第二章 资产
资产这一章是我们整个教材中最主要的一章，也是在考试中占的分数相当多的一章内容，所以大家在学习时候要给予特别注意。另外，由于今年新的会计准则在教材中表现的非常明显，其中一个非常突出的地方就是资产的内容，那么我们现在教材中向交易性金融资产、长期股权投资、无形资产、固定资产等相关方面内容，与原来所学内容还是有一定变化的，有的变化甚至于是相当之大的。所以，在学习这方面内容时要给予特别注意。

第一节 货币资金
按照资产的流动性不同，分别介绍一下向货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等相关的这些资产。这些资产的内容中，货币资金问题显得非常简单，和我们原来讲的差不太多。我们所说的货币资金，指的是库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金（了解）
二、银行存款
对于银行存款问题大家特别注意一下，银行存款结算的问题，我们在银行存款核算的过程中有不同的结算方式，要特别明确一点，银行存款清查的工作。对于银行存款清查要编制银行存款余额调节表。在前面讲的财产清查中提过一点，但是对于银行存款清查不再像存货清查那样。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
企业银行存款日记账与企业的开户银行提供的银行存款对账单进行核对。核对过程中不一致的情况分为四种：
上述未达账项通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。
银行存款余额调节表 单位：元
(1)=(2)